隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展和趨勢演變,國際之間的貿(mào)易往來更加頻繁,相應(yīng)的貿(mào)易關(guān)系也日益密切。在國際之間的貿(mào)易往來中存在著諸多方向的貿(mào)易關(guān)系和資金往來,出口退匯所涉及到的資金流出是時(shí)下較為熱門的研究話題。我國目前在外匯方面的監(jiān)管政策和管理?xiàng)l例不夠完善,存在一定的監(jiān)管問題,有待進(jìn)一步解決。本文就目前我國退賠外匯真實(shí)審核中存在的問題進(jìn)行了具體分析,并且有針對性地提出了在監(jiān)管政策制定和處罰力度增大等方面的建議對策,完善對外匯資金的管理。
貿(mào)易出口退匯的實(shí)質(zhì)和類型
在形式上,貿(mào)易出口退匯所表現(xiàn)出來的就是外匯資金的流出,從本質(zhì)上分析,貿(mào)易出口退匯的實(shí)質(zhì),是前期用來進(jìn)行貿(mào)易外匯資金的返還過程。常見的貿(mào)易出口退匯有三種類型:第一是預(yù)收貨款退匯,多是指預(yù)先收到貨款的企業(yè)因?yàn)闊o法生產(chǎn)等自身內(nèi)部原因,在產(chǎn)品沒有出口前而終止合同造成的退匯行為,這是目前較為典型的一種退匯行為;第二是對外理賠型的退匯,是指企業(yè)已經(jīng)收匯并且產(chǎn)品也報(bào)關(guān)出口,因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量等原因,買方要求賠付,這種形式的退匯行為列為對外理賠的范疇;第三是境外匯款錯(cuò)匯退匯,具體是指在境外進(jìn)行相關(guān)匯款行為時(shí)發(fā)生了不可預(yù)知的錯(cuò)誤,由此造成的退匯行為。就目前的貿(mào)易往來趨勢和貿(mào)易退匯數(shù)據(jù)分析可知,在以上三種類型中,預(yù)收貨款和錯(cuò)匯造成的退匯行為所涉及到的退匯金額較大,并且在短時(shí)間內(nèi)會(huì)得到迅速的增加,所以目前在對相關(guān)退匯業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)管時(shí),以上兩種是較為重要的監(jiān)管對象,也是相關(guān)管理措施需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善的重點(diǎn)類型。
退賠外匯真實(shí)審核中存在的問題
一是對預(yù)收貨款外匯進(jìn)行監(jiān)管的力度不足。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的逐漸發(fā)展和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的頻繁往來,退賠外匯存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來越受到各方面的關(guān)注和防范。目前,控制虛假預(yù)收貨款資金流出是作為控制出口退匯風(fēng)險(xiǎn)的有效手段,來進(jìn)行有效的防范控制,但是在相關(guān)甄選和監(jiān)管方面依然存在一定的問題。根據(jù)目前暫行的外匯管理?xiàng)l例標(biāo)準(zhǔn),難以對企業(yè)預(yù)收貨款的貿(mào)易背景進(jìn)行有效的辨別和查證,對于企業(yè)所發(fā)生的預(yù)收貨款退匯的真實(shí)性難以做到有效的辨識(shí),所能憑借的辨別材料也只局限于企業(yè)提交的書面申請以及相關(guān)原生合同、終止合同協(xié)議或理賠協(xié)議、涉外收入申報(bào)單等。此外,在面對涉及金額較大、存在時(shí)間較長的預(yù)收貨款退匯項(xiàng)目時(shí),沒有相關(guān)可以用來考據(jù)的管理政策和處罰條例,難以進(jìn)行有效的長期監(jiān)管。這樣的問題疏漏也就成為境內(nèi)外企業(yè)以虛假貿(mào)易方式入境的預(yù)收貨款的流出予以可乘之機(jī),引發(fā)了在對該項(xiàng)業(yè)務(wù)審核時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
二是對境外錯(cuò)匯貨款的隨意出入無法杜絕。錯(cuò)匯退款根據(jù)其具體的定義和實(shí)際的滿足標(biāo)準(zhǔn),是指在進(jìn)行境內(nèi)外相關(guān)貿(mào)易往來和資金流動(dòng)時(shí),由于境外匯款人或者銀行的錯(cuò)誤操作而造成的,所以才要進(jìn)行的退匯行為。但是目前存在的問題是,境外匯款的錯(cuò)匯原因,例如書寫錯(cuò)誤,重復(fù)匯款等,取證很難,沒有相關(guān)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn),存在進(jìn)行真實(shí)性審核的盲區(qū),難以確定其是否發(fā)生了錯(cuò)匯。根據(jù)目前的管理?xiàng)l例,收匯單位想要申請錯(cuò)匯只需要向外匯局提供境外方要求退匯的函件和涉外收入申報(bào)單來作為退匯原因的審核材料,憑借函件,外匯局難以保證錯(cuò)匯的真實(shí)性,但也沒有其他辦法來進(jìn)行考證,所以就給了想要謀取相關(guān)資金利益的企業(yè)隨意出入的漏洞,這也是目前我國在對相關(guān)貿(mào)易往來外匯管理中的一大問題所在。
退賠外匯真實(shí)性審核的改進(jìn)對策
一是實(shí)施交易監(jiān)管主體制度,加強(qiáng)對退匯真實(shí)性的審核。對退匯的真實(shí)性進(jìn)行審核時(shí)的工作重點(diǎn)應(yīng)該向交易主體進(jìn)行轉(zhuǎn)變。首先可以進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的設(shè)置,對以往預(yù)收貨款的監(jiān)測預(yù)警機(jī)制要進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)和完善,通過約談和深入企業(yè)內(nèi)部調(diào)查等方式對申請退匯企業(yè)的平時(shí)經(jīng)營情況進(jìn)行考量,通過外匯局“貨物貿(mào)易外匯檢測”系統(tǒng)分析企業(yè)的資金往來和結(jié)匯情況,綜合評估其發(fā)生退匯的真實(shí)性;其次是實(shí)行分類監(jiān)管的制度,根據(jù)企業(yè)的不同類型實(shí)施不同程度的監(jiān)管,對于某些經(jīng)常申請退匯的企業(yè),尤其是集團(tuán)內(nèi)部公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要實(shí)施重點(diǎn)關(guān)注,以此來有效防范境外套利資金的自由出入。
二是注重審核憑證的完整性,尤其重視物權(quán)憑證的審核。如海關(guān)報(bào)關(guān)單,提單等都是貿(mào)易發(fā)生中的重要的物權(quán)憑證。深入研究單據(jù)中的信息,通過與海關(guān)等相關(guān)職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行數(shù)據(jù)核對,將貨物的出口時(shí)間,港口等重要信息,與貿(mào)易資金的走向及合同簽訂的內(nèi)容結(jié)合起來,判斷退匯金額的有效性,以及貿(mào)易的真實(shí)性。
三是對收匯和退匯之間的時(shí)間差進(jìn)行限制。依照現(xiàn)行的外匯管理政策,為了有效地防止經(jīng)常性項(xiàng)目中混入資本項(xiàng)目資金從而進(jìn)行自由流出入,應(yīng)該從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)管理:首先是要健全對短期外債的監(jiān)控防范體系,對于在入境時(shí)間達(dá)到三個(gè)月以上的退匯進(jìn)行相關(guān)檢測,實(shí)施必要的嚴(yán)格監(jiān)管;其次是根據(jù)外匯金額的大小進(jìn)行必要的延期審查,從而杜絕相關(guān)外商企業(yè)以及與其相關(guān)的境內(nèi)公司假借預(yù)收貨款的方式來實(shí)現(xiàn)境外融資。
四是完善相關(guān)法規(guī),加大對違法行為的處罰力度。目前關(guān)于外匯管理方面的行政法規(guī)和管理?xiàng)l例不夠完善,需要進(jìn)一步健全,并且在相關(guān)處罰力度上面也應(yīng)該加強(qiáng),這樣才能保證相關(guān)法律執(zhí)行的有效性,也才能真正對外匯管理起到監(jiān)管作用。相關(guān)處罰規(guī)定要根據(jù)外匯局已經(jīng)查明界定或者已經(jīng)通過相關(guān)貿(mào)易渠道鎖定的異常資金來制定,對非法進(jìn)行的退匯行為要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和嚴(yán)厲的打擊,以此來不斷規(guī)范企業(yè)貿(mào)易外匯收匯行為,發(fā)揮法律應(yīng)有的監(jiān)管效果。